Що таке ЕСН в зарплаті і як він вважається

Розмір страхових внесків

Кожен місяць роботодавець зобов`язаний перераховувати за кожного свого працівника страхові внески. Вони сплачуються крім щомісячної зарплати і за рахунок роботодавця. У цьому вони відрізняються від ПДФО 13%, які працівник щомісяця сплачує зі своєї кишені, а роботодавець виступає лише в якості податкового агента і переводить ці гроші в бюджет.

Раніше роботодавець сплачував внески єдиним платежем на ЄСП, який мобілізував кошти громадян на їхнє майбутнє пенсійне забезпечення, соціальне страхування і медичну допомогу. Податкова ставка становила 26%. Після скасування ЕСН, страхові внески стали оплачуватися окремо в ПФР, ФСС і ФФОМС. Але від цього суть відрахувань змінилася. З 2011 р сукупний розмір відрахувань збільшився до 34% за рахунок зростання пенсійних внесків. Це призвело до зростання сірих виплат і зниження збирання податків, тоді було прийнято рішення про зниження страхових внесків. У 2013-2014 рр. їх розмір склав 30% від розміру офіційної зарплати працівника.

Розподіл страхових внесків

Страхові внески розподіляються наступним чином. До Пенсійного фонду йде 22% від зарплати працівника, ці гроші обліковуються на особистому пенсійному рахунку громадян і надалі служать базою для формування їх майбутньої пенсії. Раніше ці кошти розподілялися на накопичувальну і страхову частини пенсії, але тепер всі виплати зараховуються на страхову частину. Для збереження накопичувальної частини працівник повинен перевести свої накопичення в Недержавний пенсійний фонд.

На медичне страхування працівників перераховується 5.1% (у ФФОМС). Ще 2.9% іде на соціальне страхування в ФСС. Цей фонд, зокрема, відповідає за страхові виплати при тимчасовій непрацездатності та в декретній відпустці. Такі тарифи діють до досягнення працівником річного рівня доходу в 624 тис.р. Коли ця сума буде досягнута, роботодавець платить 10% в ПФР, а решта виплати досягають 0%.

Деякі роботодавці мають пільгами при сплаті страхових внесків. Вони виплачують зарплатні податки в ПФР зі ставкою 20%, а в ФФОМС не платять. Це, наприклад, аптеки на ЕНВД, компанії та ВП на ССО, що займаються будівництвом, виробництвом харчових продуктів, швейних виробництвом та ін.

При цьому неважливо, чи працює співробітник за трудовим договором, або виконує роботи в рамках цивільно-правового або авторського договору. Всі внески в ПФР і ФФОМС перераховуються в повному розмірі. Єдине, що роботодавець в цьому випадку не зобов`язаний здійснювати платежі до ФСС (але, тим не менш, може це робити).

Не має значення і форма власності роботодавця. І ІП, і ТОВ, і ВАТ платять зарплатні податки в установленому порядку.

Розрахунок страхових внесків

Наприклад, офіційна зарплата працівника становить 25 000 р. Кожен місяць (до 15 числа наступного за виплатами) роботодавець повинен перерахувати 22% в ПФР (25000 * 0,22) або 5500 р., 5.1% в ФФОМС (25000 * 0,051) або 1275 р. і 2.9% до ФСС (25000 * 0,029) або 725 р.

Виходить, вартість щомісячного утримання кожного співробітника роботодавцю обходиться дорожче на 30%, ніж його зарплата.