ЩО таке податковий резидент

Всіх платників податків можна розділити на дві великі групи - резидентів і нерезидентів. Залежно від категорії визначається їх податкових статус і податковий обов`язок.

Порядок віднесення до податкових резидентам

З січня 2007 р фізичні особи отримують статус податкового резидента по новому правилам. Тепер вони повинні знаходитися в Росії протягом 183 днів протягом 12 наступних поспіль місяців. Відлік цього терміну починається з моменту перетину кордону. Відповідно, особи, які перебувають в Росії менше визначеного терміну, відносяться до числа нерезидентів. У їх числі, наприклад, туристи, студенти, тимчасові працівники та ін.

Такі зміни в законодавстві були обумовлені недосконалістю попередніх визначень. Раніше резидентами визнавалися особи, які фактично перебували на території РФ не менше 183 днів у календарному році. Виходило, що кожен громадянин, навіть постійно проживає на території РФ, щорічно 1 січня прокидався податковим нерезидентом. Статус резидента він міг отримати тільки 2 липня. Виходило, що до цього моменту всі росіяни повинні були платити ПДФО за підвищеною ставкою 30%, а потім отримувати перерахунок.

Варто враховувати, що наявність в особи громадянства РФ не має значення для віднесення його до резидентів або нерезидентів. Таким чином, податковим резидентом РФ можуть визнати іноземних громадян та осіб без громадянства. З іншого боку, особи з російським громадянством, можуть бути визнані нерезидентами, якщо вони постійно проживають на території іншої країни.

Якщо працівник або переселенець з-за кордону постійно проживає на території РФ то податковим резидентом він стає приблизно через півроку. А до цього зобов`язаний сплачувати податки за ставкою для нерезидентів. Іноземні громадяни, які отримали російське громадянство за спрощеною схемою за 3 місяці до досягнення терміну перебування в 183 дня до податкових резидентам не відносяться.

При цьому, якщо громадянин короткостроково виїхав за межі країни для навчання або лікування (менш ніж на півроку), то статусу податкового резидента він не втрачає.

Податкове навантаження на резидентів і нерезидентів

Податкові ставки прибуткового податку для резидентів і нерезидентів відрізняються. Доходи нерезидентів обкладаються підвищеними податками:

- ПДФО для нерезидентів становить 30%, для резидентів - 13%;

- податкова ставка на дивіденди від пайової участі в діяльності компанії складають 15%, для резидентів - 9%.

При цьому, для кваліфікованих фахівців ставка для нерезидентів аналогічна ставці резидентів і становить 13%.

Таким чином, до 183 дня перебування з зарплати співробітника необхідно утримувати не стандартну ставку ПДФО 13%, а 30%. Починаючи з 184 дня працівник може перерахував податкову ставку за поточний період. Обов`язок щодо повернення переплати з податку покладено на податковий орган.