ЩО таке загальний режим оподаткування

Загальна система податокообложенія (ОСНО) - традиційний вид оподаткування, при якому організації ведуть бухгалтерський облік і сплачують усі встановлені законом загальні податки. Бухгалтерський облік при даному виді оподаткування ведеться з використанням Плану рахунків.

Особливості загального режиму оподаткування

Загальний режим оподаткування застосовується компаніями та підприємцями за замовчуванням, за умови, якщо ними не було подано заяву про перехід на спецрежим - ССО або ЕНВД. Організації з рівнем доходу вище 45 млн р. за 9 міс. і більше 60 млн р. за рік, чисельністю понад 100 чол. і вартістю основних засобів не більше 100 млн р. зобов`язані застосовувати ОСНО.

Особливість ОСНО полягають у тому, що на ньому компанії повинні сплачувати основні податки, серед них головні - податок на прибуток (для організацій), ПДФО (для ІП) і ПДВ. Бухгалтерський облік на ОСНО ведеться в повному обсязі при використанні плану рахунків, такий облік складно вести самостійно і краще довірити його професійним бухгалтерам або бухгалтерської організації.

Крім того, що даний режим досить обтяжливий і вимагає додаткових витрат на бухгалтера, він також тягне за собою і підвищену увагу з боку податкової та правоохоронних органів.

Можна виділити також ряд достоїнств ОСНО, який обумовлюють вибір цього режиму організаціями та підприємцями. Це, зокрема, відсутність обмежень за видами діяльності, а також на розмір виручки, робочих площ, майно, кількість працівників. Крім цього, якщо організація отримує збиток, вона може не платити податок на прибуток і зменшити податок надалі на суму збитку. Тоді як при ЕНВД сплата податку не залежить від розміру фактичного прибутку, а на ССО - податок сплачується з виручки.

Для роботи з великими компаніями також доцільно застосування ОСНО, так як вони є платниками ПДВ і їм більш вигідно, щоб їхні витрати містили вхідний ПДВ.

Податки організацій на ОСНО

Податки, що сплачуються організаціями на ОСНО включають в себе:

- податок на прибуток організацій - сплачується за стандартною ставкою 20% з різниці між доходами (без ПДВ) і витратами, в деяких регіонах можуть бути встановлені пільгові ставки;

- ПДВ за ставками 18%, 10%, 0%;

- податок на майно організацій - ставка встановлюється регіонами, становить не більше 2.2%), сплачується з залишкової вартості основних засобів;

- інші податки при наявності об`єкта оподаткування - наприклад, НДПІ, акцизи, земельний податок та ін.

Податки, що сплачуються ІП на ОСН

ІП на ОСНО зобов`язані платити ПДФО і ПДВ. ПДФО у розмірі 13% сплачується з підприємницьких доходів, а також тих доходів, в яких не було утримано ПДФО. Доходи можуть бути зменшені на професійні витрати. У разі неможливості документального підтвердження останній береться норматив витрат - 20% від суми доходів.

ПДВ розраховується та сплачується за формулою = «сума до нарахування» мінус «сума до заліку». Ставки ПДВ становлять 18, 10, 0%.